Daňové bludisko vyzýva firmy na optimalizáciu

28. 02. 2002
Daňové plánování, Offshore, Ochrana majetku, Onshore

Článek o problematice offshore ve významném slovenském ekonomickém týdenníku.

28. únor 2002, Trend, Rado Baťo, Juraj Janoška

Celosvetové zdaňovanie sa stalo dôležitou súčasťou stratégie globálnych hráčov. Boj Európskej komisie s nečestnou daňovou konkurenciou však niektoré možnosti znižovania dane z príjmov obmedzí.

Do boja proti "nečestnej daňovej konkurencii" zatrúbila Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) už v roku 1996. Ministri jej členských krajín vyjadrili obavy z nedostatočnej výmeny informácií s takzvanými daňovými rajmi. Tŕňom v  oku sa stali aj špeciálne daňové režimy v krajinách parížskeho klubu bohatých.

V priebehu nasledujúcich rokov nadobudol boj aj konkrétnu podobu. Organizácia začala zverejňovať zoznamy nespolupracujúcich daňových rajov a v roku 2000 identifikovala aj ohniská nečestnej daňovej konkurencie v členských štátoch. Za svoju iniciatívu však OECD zožala i ostrú kritiku. 

Podla odporcov je táto iniciatíva predovšetkým výsledkom tlaku európskych krajín s vysokými daňami. Navyše frontálny útok na nečestnú daňovú konkurenciu dostal trhliny po výmene na poste prezidenta USA. Kým administratíva Billa Clintona snahu klubu bohatých výrazne podporovala, prezident George W. Bush zaujal skeptický postoj. 

OECD preto musela zmierniť nekompromisný postoj. Na základe dohody so Spojenými štátmi americkými nebudú môcť členské krajiny organizácie sankcionovať daňové raje skôr ako od apríla budúceho roka. Organizácia sa zároveň vzdala ťaženia proti špeciálnym daňovým režimom v členských krajinách, ktoré majú prilákať zahraničných investorov, ale nie sú prístupné domácim firmám. 

Reálnou možnosťou boja proti daňovým rajom a praniu špinavých peňazí tak ostal tlak na výmenu informácií. Krajiny, ktoré pri lákaní peňazí kalkulujú s prísnou ochranou údajov napríklad pri bankových prevodoch, budú mať problémy. Napokon, po septembrových útokoch aj administratíva G. Busha zmenila svoj pohlad na daňové raje ako miesta, ktoré môžu využívať teroristi na finančné transakcie. V tomto týždni uplynie termín, ktorý dala OECD daňovým rajom na to, aby začali dobrovožne spolupracovať. 

Európa sa nevzdáva 

Európska únia však ťaženie proti narušitežom daňového poriadku na svojom území nevzdáva. Ministri financií členských krajín sa dohodli, že eliminujú nezdravé daňové praktiky najneskôr do konca roka 2005. Na druhej strane, nie každý štát sa s týmto bojom stotožňuje. Aj preto ešte niektoré národné parlamenty neschválili kódex správania, ktorý je namierený proti nečestnej daňovej konkurencii. 

Európska komisia (EK) preto vlani v júli zmenila taktiku. 

Daňové zvýhodnenia pre zahraničných investorov označila za formu nepriamej štátnej pomoci, ktorú sa EÚ snaží výrazne obmedzovať (naposledy TREND 3/2002). EK vyšetruje jedenásť daňových schém v ôsmich členských štátoch, ktoré sú podla nej neoprávnenou štátnou pomocou. Ak sa toto podozrenie potvrdí, takúto pomoc už štáty nebudú môcť poskytovať.

Medzi podozrivé patrí napríklad luxemburský režim pre finančné spoločnosti alebo špeciálne podmienky, ktoré investorom poskytuje Holandsko. Túto krajinu využili viaceré nadnárodné spoločnosti ako základňu i pri investovaní na Slovensku. Na zozname škodlivej daňovej konkurencie sa spomína Belgicko, Španielsko, ale aj portugalská "vožná zóna Madeira" a španielska odpoveď na tento ostrovný raj v podobe špeciálneho daňového režimu pre Kanárske ostrovy.

Daňová mágia 

Aktivity EK budú mať vplyv aj na rozhodnutia globálnych firiem. Mnohé európske spoločnosti využívali špeciálne daňové režimy na znižovanie daňovej povinnosti. Ak budú aktivity komisie úspešné, budú si musieť hladať inú cestu. Celosvetová daňová optimalizácia sa totiž vďaka rastúcej internacionalizácii investícií stáva jedným z najvýznamnejších finančných kumštov.

Spoločnosti sa čoraz viac pozerajú na plánovanie daňových výdavkov ako na jeden z dôležitých faktorov pri zvyšovaní ziskov ich akcionárov. Mnohé firmy prenášajú na lokálnych manažérov relatívne vysoké kompetencie, zdaňovanie príjmov však ostáva záležitosťou celosvetovej centrály.

Aktivity OECD alebo EK proti nečestnej konkurencii vyvolávajú na tvárach daňových manažérov vrásky. Obávajú sa, že by sa z nich mohol vykžuť krok k zjednocovaniu pravidiel, ktoré by pochovalo flexibilitu zdaňovania nadnárodných koncernov. Na druhej strane však vkladajú nádeje do elektronického obchodu, vďaka ktorému fyzická lokácia firmy stráca význam. Internet otvoril brány nových dimenzií daňovej kreatívnosti.

Revolúcia v myslení

Magazín CFO Europe vlani v novembri už po tretí raz zverejnil výsledky prieskumu daňovej efektívnosti medzi európskymi spoločnosťami. Ukazuje sa, že firmy na starom kontinente berú daňovú optimalizáciu vážne. Podla údajov poradenskej spoločnosti KPMG jedenásť zo sedemnástich monitorovaných priemyselných sektorov zaplatilo v roku 2000 nižšiu daň v pomere k hrubým príjmom - takzvanú efektívnu daň - ako v roku 1998. Najlepšie si počínali telekomunikačné a chemické firmy spolu s bankami.

Revolúciu v myslení ilustruje CFO Europe na príklade holandskej IT firmy Getronics. Kým bola iba lokálnou spoločnosťou, možnosti na daňové plánovanie mala limitované. Všetko sa zmenilo v roku 1999, keď Getronics kúpil amerického rivala Wang Global. Prakticky cez noc sa z miestneho operátora stala globálna firma operujúca v  44 krajinách.

S akvizíciou musela prísť i zmena uvažovania. Manažéri Getronicsu vypracovali stratégiu, ktorá mala minimalizovať výdavky na dane. V roku 2000 dosiahla efektívna daňová sadzba Getronicsu takmer 45 percent v porovnaní s odvetvovým priemerom 31,5 percenta. Vedenie firmy však slubuje, že za minulý rok nedosiahne pomer medzi daňami z príjmov a hrubým ziskom viac ako 26 percent.

Naše služby a řešení v této oblasti

Vypsané služby v této oblasti

Z nabízených řešení pro Vás vybíráme