tisk ]Seriál o offshore podnikání a mezinárodním daňovém plánování (1)
1 - Co by měl vědět každý podnikatel, který se zajímá o offshore?
Téměř každý podnikatel již v dnešní době ví, že je v mnohých ohledech výhodné realizovat své podnikání ze zahraničí, či pouze podpořit stávající podnikání zahraniční optimalizační strukturou. O dynamicky rostoucí problematiku offshore podnikání a mezinárodního daňového plánování je v současné době opravdu velký zájem, na druhou stranu však podnikatelům a manažerům společností často zcela chybějí potřebné a konkrétní informace. Rozhodli jsme se proto připravit aktuální seriál článků, který nejen s maximální odborností vysvětlí důležité mechanismy fungování, ale i odpoví na mnoho přirozených otázek, které napadnou každého, kdo např. uvažuje o založení offhore společnosti nebo hledá moderní způsoby, jak zefektivnit svoje podnikání.
Velice stručně připomeňme základní terminologii, která je nutná k pochopení dalšího textu a navazujících dílů našeho seriálu:
Offshore podnikání je "podnikání uskutečňované v jedné zemi a týkající se podnikatelů či majetku v zemi jiné, přičemž úřady v prvně zmíněné zemi na toto podnikání z různých důvodů neuvalují daňovou povinnost ani jej jinak nezatěžují." Zjednodušeně jde tedy o podnikání prostřednictvím od daně osvobozené nebo jinak zvýhodněné zahraniční společnosti.
Základní Motivy offshore podnikání:
1) daňová optimalizace
2) využití výhod odlišného právního prostředí
3) ochrana majetku
4) vyhnutí se místní regulaci některých podnikatelských aktivit
Původ slova offshore - slovo vzniklo podle společností zakládaných v daňových rájích, tedy někde na ostrovech nedaleko pobřeží ve smyslu anglického "off shore". Toto označení je historicky zažité, neboť řada ostrovních států nejčastěji poblíž Velké Británie a USA už před mnoha lety nabízela zahraničním investorům mnohé daňové úlevy s cílem přilákat zahraniční kapitál.
Mezinárodní daňové plánování
Tento pojem často splývá s pojmem offshore podnikání. Jazykový purista by asi trval na formulaci, že mezinárodní daňové plánování znamená
pouze daňovou optimalizaci, tedy první bod v motivech offshore podnikání. Nicméně offshore podnikání není nadřazený pojem, neboť mezinárodní
daňové plánování zahrnuje i využívání tzv. "onshore společností", tedy kontinentálních společností, které využívají daňových výhod svých režimů
(např. mnoho států EU či USA). Pojmy offshore podnikání a mezinárodní daňové plánování je tedy nutné chápat jako podobné pojmy, které
se částečně liší, splývají a překrývají se.
Je mezinárodní daňové plánování legální?
Tato otázka již dávno není akuálním problémem a už dlouhá léta se ví, že odpověď zní "Ano". Mezinárodní daňové plánování a offshore podnikání
je při dodržení zákonných mantinelů zcela legální činností a velice zajímavou oblastí daňového práva. To potvrzují i stále rostoucí čísla založených
společností vhodných pro mezinárodní daňové plánování. Uveďme pro zajímavost několik nejvyužívanějších jurisdikcí:
| Země | Počet nově založených společností za rok 2005 | Celkový počet registrovaných společností |
|---|---|---|
| Bahamy | 6.703 | 43.688 |
| Britské Panenské ostrovy | 58.184 | 684.984 |
| Kaymanské ostrovy | cca 10.000 | cca 78.000 |
| Kypr | 14.494 | 137.659 |
| Panama | 39.976 | 425.503 |
| Západní Samoa | 4.500 | 23.600 |
| Seychely | 7.097 | 24.924 |
Mýtus o nelegálnosti tohoto zajímavého podnikatelského odvětví má však samozřejmě reálné základy. Charakter a zákonnost podnikání totiž vždy závisí pouze na podnikateli. Podvádět je možné i při podnikání s českou s.r.o nebo a.s., ale motiv velké vzdálenosti a složité dostupnosti informací pochopitelně v minulosti přilákal mnoho podvodníků pro nezákonné machinace s offshore společnostmi. Tyto zmedializované kauzy, které přitom zaujímají na celkovém objemu offshore podnikání zcela zanedbatelných pár promile, pak neprávem vrhly v očích veřejnosti stín na mezinárodní daňové plánování jako celek.
Využití zahraničních společností
Vylučme tedy z našich úvah motivy podvodníků a pojďme si představit, jakým způsobem může využít offshore podnikání a mezinárodní daňové plánování
poctivý podnikatel. Možností zapojení zahraničních společností nejen za účelem minimalizace daňových povinností existuje celá řada. Výběr vhodné
varianty záleží vždy na specifických podmínkách podnikání a požadavcích klienta. Lze využít velice jednoduché struktury, obsahující pouze jednu
zahraniční společnost, až po vytváření složitých mezipodnikových vztahů, operujících s drobnými rozdíly v jednotlivých daňových zákonech.
Příkladem jednoduchého řešení je zapojení společnosti, založené ve vhodném státě, která se bude zabývat poskytováním některých
poradenských služeb či vyhledáváním zahraničních obchodních partnerů. Mezi složitější řešení patří například vytvoření struktury
na převod dividend. Mezinárodní daňové plánování lze aplikovat ve všech oblastech podnikání. Nejčastěji se setkáváme s daňovou
optimalizací při zahraničním obchodu, poskytování poradenských služeb, poskytování licencí, financování a úvěrování.
Těmito možnostmi se budeme podrobněji zabývat v dalších dílech seriálu.
Na závěr úvodního pojednání uveďme jednu poměrně žádanou informaci. Mezinárodní daňové plánování a využití zahraničních společností pro podnikání rozhodně není výsadou velkých korporací. Jednodušších optimalizačních struktur může efektivně využívat každý podnikatel, jehož zisk před zdaněním dosáhne zhruba milionu korun. Náklady na existenci zahraniční společnosti se totiž pohybují již od pár desítek tisíc korun ročně.
Autor: skupina společností Akont, leader na trhu mezinárodního daňového poradenství.
Přečtěte si další díl seriálu na téma Mezinárodní obchod se zbožím a jeho daňová optimalizace
