tisk ]Daňově optimalizovaný elektronizovaný obchod má budoucnost
Už i ti nejkonzervativnější podnikatelé pochopili užitečnost internetu pro své obchody. Jeho celosvětové využívání otevřelo cestu zcela novým oborům a způsobům podnikání. Mezinárodní právní a daňové optimalizace, které umožnila revoluce v komunikacích, přinášejí akcionářům nezanedbatelný zisk. Když je to tak výhodné, proč se firmy již masově nepřesunuly do daňových rájů? Funkční elektronické projekty umístěné v zemích s nízkým zdaněním jsou zatím vhodné pro některé, jen "zralé" oblasti ...
Základním rysem, podnikání bylo v minulosti velmi silné spojení podnikatelského subjektu s určitým teritoriem. Revoluce v telekomunikacích spolu s propojováním světa a zkracováním vzdáleností však tento starý model zásadně narušují. Přibývá společností, které mají nejvyšší management v jednom státě, výkonné pracovníky v mnoha dalších, administrativní a marketingové oddělení v jiném a hlavní trhy pro své výrobky či služby opět jinde - je možné to označit jako síťovou korporaci. Stále častěji jsou maximálně využíváni externí dodavatelé i pro dříve nemyslitelné služby, například v automobilovém průmyslu.
Globální společnosti nového typu
Ve 21. století by mělo výrazně přibýt globálních společností nového typu, které budou působit v desítkách zemí téměř bez zaměstnanců, pouze s vrcholným vedením, které bude koordinovat dodávky a služby externích dodavatelů a specializovaných firem a obvykle bude vlastnit pouze obchodní značky. Tyto společnosti budou mít proti velkým kolosům jednu zásadní výhodu. Budou schopny velice rychle reagovat na změny na trhu a co nejpřesněji plnit přání zákazníků. Neměl by pak být žádný problém rozběhnout například projekt uvedený jako příklad.
PŘÍKLAD
Několik partnerů ze Spojených států a České republiky založí společnost na poskytování informací pro celosvětovou klientelu v některém daňovém ráji s příznivými právními podmínkami. Odtud bude vedena veškerá finanční administrace včetně bankovních účtů na inkaso plateb. Případné pohledávky budou spravovány a administrovány z Velké Británie. Informační server bude spravován z České republiky. Zní to sice nezvykle, ale proč ne?
V podobných případech je jasné, že si společnost bude hledat své hlavní sídlo zcela racionálně tak, aby maximalizovala přínosy nabízené jednotlivými zeměmi a nalezla optimální řešení své situace. Při výběru vhodného sídla nelze pominout několik důležitých kritérií.
Kritéria výběru sídla
- právní podmínky a jejich stabilita
Preferovány jsou země se stabilním právním systémem, který není příliš byrokratický a nechává na společnosti, aby si vytvořila vlastní optimální vnitřní právní rámec svého podnikání.
- administrativní povinnosti
Zvolí se země, kde jsou administrativní povinnosti minimalizovány (např. při předkládání účetních závěrek, ve vnitřním systému účetnictví, v daňovém účetnictví)
- daňové faktory
Vyhledávají se teritoria s paušálním či velmi nízkým zdaněním
Zajímavou otázkou může být, proč se firmy už v masovém měřítku nepřesunuly do daňových rájů. Příčinu lze hledat v dočasných faktorech.
Co brání masovému přesunu firem do daňových rájů (dočasné faktory)
- nízká důvěra spotřebitele
- většina internetových společností dosud není zralá a ještě neřeší daňové problémy, naopak hledají neustále investory, kteří by financovali jejich růst
- nevyspělá a drahá distribuce zboží ve fyzické osobě
- pouze postupně se vyvíjející úroveň technologií
Zralé oblasti pro elektronická řešení
Pro větší názornost je vhodné projít základní oblasti využití elektronických řešení se zaměřením na ty, které již fungují ve zralém stadiu. Jde o velmi stručné nastínění jednotlivých úspěšně fungujících projektů.
ELEKTRONICKÉ OPERACE V BANKOVNICTVÍ
Jednou z nejrozšířenějších oblastí pro využití elektronické komunikace je bezesporu bankovnictví. Dnes již téměř postrádáme banky, které by neposkytovaly služby s využitím moderních informačních kanálů. Důvodem je samozřejmě ekonomická výhodnost. Elektronické operace jsou pro banku nesrovnatelně levnější.
Dnes lze už s jistotou říci, že se sektor finančnictví v několika následujících letech zcela promění a dojde k drastickému omezení přepážkových služeb, které se stanou luxusem. Právě z tohoto důvodu pravděpodobně dojde k boomu bank pracujících v daňových rájích. Ty budou schopny nabídnout movitější klientele v některých oblastech lepší služby - především lepší úrokové sazby v důsledku nižšího zdanění, nižších povinných rezerv a dalších omezení a také různé možnosti legální daňové optimalizace spojené se službami řízení klientských aktiv.
KOLEKTIVNÍ INVESTOVÁNÍ A BROKERSKÉ SLUŽBY
V současné době velká část průmyslu kolektivního investování využívá preferenčních daňových statusů a výhod. Nejfrekventovanějším místem pro správu investičních fondů je Lucembursko, které nezdaňuje jejich příjmy a tím pro ně vytváří v kombinaci se stabilním právním prostředím ideální prostředí. Se správou a administrací těchto fondů úzce souvisejí elektronické brokerské služby Vzhledem k téměř úplné dematerializaci obou činností jsou jedním z téměř ideálních příkladů, kdy tyto aktivity mohou být řízeny a spravovány z libovolného místa na zeměkouli pouze v závislosti na výhodnosti individuálních podmínek v dané lokalitě.
POJIŠŤOVNICTVÍ
Další z oblastí s ideálními podmínkami pro poskytování služeb přes elektronické kanály je pojišťovnictví, které opět pracuje s dematerializovaným produktem. Dočasným problémem jsou opět tradice a jistý sentiment zákazníků, ale i ty budou časem překonány výhodnějšími sazbami pojišťoven z daňových rájů. Pěkným příkladem je trh zajištění - pojišťování rizik jednotlivých pojišťoven dalšími pojišťovnami, kdy jedním z největších trhů je malé souostroví Bermudy v Atlantickém oceánu.
HERNÍ PRŮMYSL
Zajímavým oborem pro využití elektronické komerce je herní průmysl. Ihned s nástupem internetu se objevila řada internetových kasin určených pro americké zákazníky. Přestože v klasických internetových kasinech je mnoho negativ vyplývajících z ne zcela důvěryhodné základní regulace (problém softwarového generování výsledků), svůj trh si určitě našla. Internetovým kasinem nové generace je projekt Dr. Ho (významný podnikatel v této oblasti s mnoha kasiny v Macau), který zprovoznil na ostrově, Antigua internetové kasino s lidskými krupiéry, které můžete pozorovat na obrazovce v přímém přenosu.
Příkladem jiného typu jsou sázkové kanceláře, jež jsou ve většině zemí včetně ČR zatížený zvláštními daněmi a omezeními. Také v jejich případě se zdá, že pro kvalifikované uživatele tento systém omezení postupně končí, neboť není možné omezit uživatele se zájmem o tuto službu. Pro ilustraci lze uvést jednu ze dvou největších britských kanceláří Ladbrokers, která pro tyto účely založila internetový projekt na Gibraltaru.
PRODEJ ZBOŽÍ
Je nesporné, že nejpozději přijdou na řadu podnikatelské projekty spojené s prodejem zboží. Dosud existují značné problémy s distribucí a důležitý je také fakt, že právě provoz těchto obchodů je nejvíce administrativní náročný a prozatím peníze neprodukuje, ale naopak pohlcuje. S určitou zralostí těchto firem by však mělo dojít i na řešení daňových otázek, které si u některých z nich vynutí jejich přesun do daňově výhodnějších pásem.
PRODEJ NEHMOTNÉHO MATETKU
Naprosto jiná situace vzniká při prodeji nehmotného majetku, jako je software či hudba, za předpokladu, že kupující sám řeší přenos na fyzický nosič dat. V těchto případech je přidaná hodnota kamenného maloobchodu opravdu velmi nízká, mnohdy až nulová. Vzhledem k tomu není po vyřešení problémů s ochranou autorských práv důvodu, proč by nemohly razantně nastoupit internetové obchody, jejichž servery mohou sídlit kdekoli na světě.
PROVOZ INFORMAČNÍCH DATABÁZÍ
Nástup elektronických služeb v oblasti informačních databází je také nezadržitelný. Jde například o specializované personální agentury. Také jejich projekty mohou sídlit a být řízeny na nejvyšší úrovni kdekoli tak, aby byly jejich příjmy minimálně zdaněny.
Za určitou specialitu můžeme považovat aukční servery nejrůznějších typů až například po servery specializované na finanční záležitosti, jako jsou pohledávky.
JINÉ MOŽNOSTI
Z mnoha různých specialit lze připomenout společnosti specializované na vývoj softwaru či nejrůznějších internetových projektů. Jejich společným prvkem je, že se nacházejí ve fázi investování..Nicméně i u nich je často daňově výhodné vést celý projekt přes společnost z daňového ráje, uspoří na daních z titulu mezd placených zaměstnancům.
Otazník nad zdaňováním elektronického obchodu
S rozvojem elektronického obchodování budou stále častěji vyvstávat otázky zdanění těchto aktivit. A současné době platí několik základních principů.
Základní principy zdanění elektronického obchodu
- obecné
- zdanění subjektu podle místa pobytu či registrace
- zdanění společnosti podle místa pobytu vrcholného managementu
- speciální
- zdanění operace podle místa, odkud je poskytnuta, tedy místa, kde se nachází daný server
Celá věc samozřejmě není tak jednoduchá, tyto základní principy však platí. Protože možnosti pro mezinárodní daňovou optimalizaci internetových projektů nejsou tak složité, vyspělé země budou muset pro zachování absolutního daňového výnosu přesunout daňové zatížení spíše ve prospěch nepřímých daní, jako je daň z přidané hodnoty.
Změny v telekomunikačních technologiích velmi rychle umožní raketový rozvoj podnikání v podmínkách nízké regulace a minimálního zdanění. O tom, že si jednotlivé země tyto změny a možnosti uvědomují, svědčí fakt, že jednotlivé daňové ráje rychle přijímají legislativu ohledně elektronického obchodu. Zároveň neustále přibývá funkčních projektů, jež jsou umístěny v daňových rájích a přinášejí díky tomu svým akcionářům nezanedbatelný zisk.
