tisk ]Offshore centra poskytují více výhod
Kdo by chtěl platit vysoké daně, když to není bezpodmínečně nutné? Navíc když vyhnutí se daňové povinnosti je v některých oblastech zcela legální? Jak na to? Tyto výhody umožňuje českým podnikatelům fenomén dnešní doby mezinárodní daňové plánování.
Při rozboru jednotlivých oblastí, v nichž jsou zakládány společnosti v různých právních a daňových režimech, se prolíná několik hlavních, vzájemně propojených motivů. Je užitečné si je uvědomit a rozlišovat.
Daňové motivy převažují
Určitě nejvíce frekventovaným motivem pro vyhledávání offshore center jsou daňové úspory, což lze zdůvodnit neúměrným zdaněním ve vyspělých zemích i v České republice. Přispívá k tomu i skutečnost, že mnohé náklady vynaložené společností pro dosažení příjmů vůbec nejsou v těchto zemích za daňové náklady považovány, například ztráty z prodeje pohledávek či cenných papírů v našich podmínkách jednotlivé firmy pak některé činnosti optimalizují přes dceřiné společnosti založené ve vhodnějších daňových podmínkách.
Obchodní právo ku prospěchu majitelů
Velmi důležitým, byť v České republice prozatím opomíjeným motivem je založení
společnosti pro vymezený účel v zemi se zcela odlišným obchodním právem. V
nich lze kupříkladu uspořádat vztahy mezi podmínky ve společnosti způsobem,
který odporuje našemu obchodnímu právu, ale vyhovuje majitelům. Stejně tak může
v těchto zemích vlastníka firmy zaujmout výrazně menší administrativní povinnosti.
Není nutné předkládat účetní výkazy a daňová přiznání, zprávy pro rejstřík společností
apod.
K ochraně majetku
V masovém měřítku bývají zahraniční subjekty z daňových rájů využívány pro
ochranu majetku před nároky budoucích nároků a věřitelů. Za tímto účelem jsou
využívány různé formy nadací a trustů. Obě právní formy mají tu vlastnost, že
práva možných dědiců, věřitelů a jiných třetích stran vůči zakladateli jsou
těžko uplatnitelná, protože v důsledku rozdělení vlastnictví nemohou být jejich
aktiva považována za součást majetku zakladatele.
Devizové operace bez regulací
V méně vyspělých ekonomikách se často setkáváme s regulací, především devizovou. Vzhledem k devizovým opatřením se například obchodovalo s opcemi na zahraniční cenné papíry přes zahraniční dceřiné společnosti, které omezení platnému v mateřské zemi již samozřejmě nepodléhaly.
Anonymita vlastnictví při akvizici
Rozhodující roli při investování někdy sehrává ochrana investorů a anonymita vlastníků. Je obrovskou výhodou v počáteční fázi akvizic využít anonymity společnosti, u níž nejsou veřejně známí vlastníci. Na podobné bázi spočívá ochranná anonymita proti zájmu státních byrokratických aparátů či organizovaného zločinu.
Motivy pro založení offshore centra
V následujícím textu jsou rozebrány typy zahraničních společností s privilegovanými
daňovými režimy podle druhu příjmů a podnikatelských aktivit středně velkého
podnikatelského subjektu. Jedním z nejčastějších motivů pro založení offshore
centra je mezinárodní obchod se zbožím. Subjekt založený ve vhodné oblasti
se totiž může stát výborným řídícím centrem pro obchodní transakce všeho druhu.
Tyto struktury využívají při cestě zboží ke konečnému zákazníkovi velmi účinně
vyspělých logistických a spedičních služeb od firem, které rovněž podnikají
v zónách volného obchodu, svobodných celních pásem a celních skladů. Mezinárodní
struktury poskytují služby všeho druhu. Je možné využít služby poradenské, zprostředkovatelské
se zajištěním nákupu či prodeje. Nabízejí také vyhledávání nových odběratelů,
vyjednávání s obchodními partnery nebo garantování dodávek. Tyto služby často
tvoří logickou součást dovozních a vývozních operací, které současně bývají
organizovány přes společnosti sídlící v zemích s daňově privilegovaným režimem.
Obrovskou výhodou je samozřejmě nehmotný charakter služby, což umožňuje velmi
účinně plánovat daňové zatížení těchto příjmů.
Optimalizace holdingových uspořádání jednotlivých společností umožňuje v zemích daňových rájů dosáhnout minimálního zdanění transakcí uvnitř holdingu - úroků, dividend, kapitálových zisků a podobně. V těchto oblastech je možné díky využití smluv o zamezení dvojího zdanění velmi výrazně zredukovat zdanění kapitálových toků.
Výhody se týkají i firem, jimž plynou příjmy z duševního vlastnictví, když vlastní různá nehmotná práva, jako patenty, obchodní značky či know-how, a rozhodnou se z těchto práv profitovat formou prodeje licencí. Speciálním a velmi rozšířeným typem takového statku je také software. Při pečlivém daňovém plánování je možné opět výrazně zredukovat zdanění těchto příjmů:
Oblast financování, půjčky a řízení finančních prostředků prostřednictvím různých úrokových instrumentů, je dalším důvodem, proč zamířit do offshore centra. Pomocí úrokových sazeb a prací s měnovými riziky lze optimalizovat finanční toky uvnitř holdingových uskupení a minimalizovat jejich zdanění. S problematikou financování úzce souvisí další služby finančního charakteru, například správa pohledávek a obchod s nimi, zajišťování jejich dlouhodobého financování a garance, ale i jiné operace, které mají souvislost s měnovými a kapitálovými trhy.
Zajímavou metodou, jak realizovat část příjmů v daňově příznivějším klimatu, je leasing - pronajímání majetku. Společnost vlastnící a sídlící v daňově privilegovaném režimu jej pronajímá firmám; které patří do stejné skupiny. Mezinárodní struktury mají význam při daňové optimalizaci krátkodobých a střednědobých investic do cenných papírů, ať již jednotlivých společností či investičních fondů. Tato daňová optimalizace bývá nutná v důsledku neúměrného zdanění získal z prodejů cenných papírů. Proto bývají tyto typy investičních cenných papírů soustřeďovány ve společnostech zakládaných v zemích, kde lze minimalizovat daňové dopady investičních transakci.
Hitem dnešní doby bezesporu je elektronická komerce, která mění doposud zaběhnutý model vztahů mezi dodavatelem a odběratelem. Právě elektronická komunikace umožňuje převést mnohé nové podnikatelské projekty, jež jsou ve velké míře spojeny s prodejem informací a informačními databázemi, do daňových rájů a tím optimalizovat nejen zdanění příjmů, ale i vysoký stupeň vedení daňové administrace vyžadované v některých zemích.
Podnikání s licencí
Je třeba také zmínit speciální podnikatelské subjekty; jejichž založení vyžaduje
udělení zvláštní licence a podléhá schvalovacímu procesu.
- mezinárodní obchodní transakce,
- optimalizace holdingových uspořádání jednotlivých společností,
- využití služeb všeho druhu,
- prodej práva duševního vlastnictví,
- financování prostřednictvím úvěru,
- leasing - pronajímání majetku,
- investování do cenných papírů,
- elektronická komerce,
- vznik subjektů s licencí - bank a pojišťoven.
Týkají se bank a pojišťoven jejich založení a administrace vyžadují výrazně vyšší náklady než standardní společnosti. Služby nabízejí v silně regulovaných ekonomikách jen úzké skupině subjektů.
V offshore centru si může i původně nebankovní subjekt založit offshore banku, byť s omezením. Tyto malé soukromé banky potom bývají využívány jako soukromý finanční ústav pro vymezenou skupinu klientů s tím, že navíc provádějí speciální druhy obchodů. Obvykle souvisí s financováním, poskytováním garancí, akreditivů a optimalizací devizových rizik.
Mezinárodní pojišťovací firma může minimalizovat rizika jednotlivých subjektů uvnitř daného holdingu založením závislých pojišťovacích společností v zemích s minimálním zdaněním těchto činností. Tyto firmy potom pojišťují rizika dceřiných společností s tím, že marže pojistitele zůstává v konečném důsledku akcionářům holdingu.
I jednotlivci mají důvod hledat ráj
Ve finančních offshore centrech nalézají své zázemí nejen podniky, ale i jednotlivé osoby. To jim však neubírá na zajímavostí. Široce rozšířené jsou struktury na správu a ochranu majetku. Umožňují zakrývat vlastnictví a legálně se vyhýbat vysokým daním z majetku, příjmů a kapitálových zisků, dále pak dědickým daním a případným nárokům ze strany budoucích věřitelů. Klasickými právními formami využívanými pro ochranu majetku a jeho právního oddělení od příjemců výnosů z nichž jsou především trusty a nadace. Taková ochranná struktura se obvykle nazývá jako "asset protection" dá se říci, že v zemích OECD je to zřejmě nejčastější motiv využití zahraničních společností.
Některé offshore země výhody nabízené společnostem registrovaným na jejich území doplňují nebo úplně nahrazují těmi, kterých mohou využívat fyzické osoby. Nejtypičtějším lákadlem pro jedince ze států s běžným daňovým zatížením je absence daně z příjmu fyzických osob získáním druhého občanství nebo trvalého pobytu. Typickým azylem v tomto směru je pro ně především Monako, své programy ale nabízí i řada dalších, hlavně karibské země.
Mnohé offshore země umožňují snadné registrování lodí a jachet, ať už pro účely mezinárodního obchodu nebo pro vlastní potěšení. Přednostmi využití vlajek těchto států jsou velmi nízké náklady, jednoduchost registrační procedury, absence daně z příjmů z činnosti obchodních lodí a často i značná benevolence příslušných úřadů v požadavcích na stav registrovaného plavidla.
V textu jsou vyjmenovány základní metody mezinárodního daňového plánování. Je třeba však vzít v úvahu, že mezinárodní daňové plánování není totožné se založením společnosti daňovém ráji - to je pouze jedním z mnoha kroků, jejichž výsledkem je legální optimalizace daňové povinnosti. Proto velmi důrazně doporučujeme vždy celý problém konzultovat s odborníky, kteří mohou navrhnout několik struktur optimálních pro daný případ ať už z hlediska nákladů, bezpečnosti nebo celkového přínosu.
