tisk ]Offshore a onshore mezinárodní daňové plánovaní - III.díl
Využívání onshore jurisdikcí – moderní trend v daňovém plánování
Základní charakteristika onshore společnosti:
- je standardní obchodní společností založenou podle všeobecného místního zákona o společnostech a může obchodovat s jakýmikoli subjekty z různých zemí,
- je povinna platit daně z příjmů právnických osob v místě své rezidence,
- musí vést účetnictví, podávat daňová přiznání a zpravidla také podléhá auditu.
Využití onshore jurisdikcí
Tyto onshore jurisdikce se vyznačují stabilním právním prostředím, možností uspořádat vlastnické vztahy v dané společnosti podle představ majitelů (odlišně od uspořádání českých společností), přístupem k široké síti uzavřených Smluv o zamezení dvojího zdanění, možností aplikace směrnic EU zabraňujících dvojímu zdanění určitých příjmů a v neposlední řadě také prestižní adresou společnosti.
-
Holdingové společnosti
Ve většině případů jde o zakládání a správu mateřských společností držících podíly v dceřiných společnostech za účelem optimální daňové zátěže. Tyto holdingy umožňují centralizování příjmů z finančních transferů ve vhodné zemi tak, aby prostředky byly snadno k dispozici celé skupině společností pro financování dalších podnikatelských aktivit. S holdingovou strukturou úzce souvisí také následující způsoby využití (body 2-5). Nejkvalitnější, a tím pádem i nejpoužívanější holdingové jurisdikce jsou Nizozemsko, Kypr, Malta a Lucembursko. - Příjmy z duševního vlastnictví
Firmy, které vlastní patent, značku či know-how a tato práva pronajímají nebo prodávají, musí tyto příjmy zdanit v zemi, kde sídlí. Pokud navíc plátce daného příjmu sídlí v jiné zemi než příjemce, bývá platba zpravidla zdaňována ještě srážkovou daní. Z tohoto důvodu bývají tato nehmotná aktiva často držena raději prostřednictvím společností registrovaných ve vhodných zemích, které umožňují využít Smluv o zamezení dvojího zdanění pro účely nezatěžování příjmu srážkovou daní u zdroje a současně přitom nabízí vhodný daňový režim (Malta, Nizozemsko). -
Financování společnosti
Získávání a řízení finančních prostředků pomocí půjček a jiných úrokových instrumentů je dalším důvodem pro využití onshore struktur. Tyto struktury umožňují velmi účinně, především prostřednictvím úrokových měr a prací s měnovými riziky, optimalizovat finanční toky jak uvnitř holdingů, tak mezi nezávislými subjekty, a tím výrazně ovlivňovat náklady na získávání finančních zdrojů (Malta, Kypr, USA). - Pohledávky a jiné finanční služby
Na oblast financování úzce navazují další služby finančního charakteru, jako např. správa pohledávek a obchodování s pohledávkami, vymáhání a kapitalizace pohledávek, zajišťování dlouhodobého financování pohledávek, související garance a mnohé další operace a činnosti vztahující se k měnovým a kapitálovým trhům (např. Velká Británie, Nový Zéland, Kypr). -
Evropská společnost
Rostoucí oblibu nejen v rámci mezinárodního daňového plánování zaznamenává Evropská společnost (Societas Europaea, SE), usnadňující volný pohyb kapitálu, ale také sídla společnosti v rámci celé Evropské unie. To s sebou samozřejmě přináší takové možnosti, jakými jsou využití Smluv o ochraně investic uzavřených Českou republikou, vymanění se z vlivu českých daňových úřadů, výběr nejpříznivějšího daňového režimu v rámci EU, výběr vhodného právního systému a úspory na nákladech správy a řízení (SE si může zvolit tzv. monistický systém řízení, kdy společnost řídí pouze jeden statutární orgán, který však musí být minimálně dvoučlenný).
Předcházející díly v AKONTinfo 1/2009 a AKONTinfo 2/2009
- Jaké obory jsou vhodné pro daňovou optimalizaci? [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Flexibilní kancelář jako cesta k šetření času a nákladů [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Anonymita vlastnictví [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Nominee služby [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Poslanci upravili zákon o sídle firmy [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Smlouvy o ochraně investic [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Daňové úspory při prodeji podílu v a. s. [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
- Nová Smlouva s Kyprem, Číslo EORI [AKONTinfo 3/2009, 5.9.2009]
