tisk ]Fenomén daňových rajov získava na popularite
Len veľmi ťažko jestvuje niečo, čo by sprevádzalo človeka životom tak nerozlučne ako povinnosť platiť dane. A keďže nič na svete nie je zdarma, štáty si za svoje služby nechávajú platiť, a to veľmi lukratívne. Pohybujú sa predsa len na trhu so značne obmedzenou konkurenciou. Výšku týchto úhrad ovplyvňujú predovšetkým daňové zákony. K najpoužívanejším spôsobom znižovania daňového bremena patrí únik do krajín, kde panujú daňovo prijateľnejšie pravidlá. Tieto krajiny s privilegovaným daňovým režimom sú známe pod pojmom daňové raje. Daňové raje (offshore centrá) priťahujú pozornosť podnikateľov celého sveta už niekoľko rokov. V slovenských podmienkach boli však donedávna známe iba úzkemu okruhu predstaviteľov vyvolených spoločností, a to spravidla vďaka ich zahraničným partnerom. V súčasnosti však tento fenomén začína získavať na popularite a sile skoro vo všetkých odvetviach, a to bez ohľadu na veľkosť podnikateľského subjektu. Pri pohľade na súčasnú svetovú ekonomiku nemožno prehliadnuť, že už v podstate neexistujú veľké nadnárodné spoločnosti, ktoré by offshore sektor nevyužívali. V súčasnosti existuje na svete zhruba päťdesiat offshore centier. Sú roztrúsené po celej zemeguli. Presnejšie vymedzenie ich počtu je však obtiažne, ak nie celkom nemožné, a to kvôli nejasnosti hraníc medzi daňovými rajmi a "zvyškom sveta".
Obľube sa tešia holandské firmy
Daňové dôvody sú iba jedným, aj keď pravdepodobne najznámejším
motívom pre využívanie offshore jurisdikcií. Z ďalších
obľúbených dôvodov využitia liberálnej legislatívy v
daňových rajoch možno menovať najmä holdingovú činnosť,
získavanie finančných prostriedkov a medzinárodný obchod.
V súčasnej Európe sa takmer nedá nájsť konkurencieschopnejšia
holdingová spoločnosť, ktorá by nejakým spôsobom nevyužívala
offshore sektor. Najobvyklejšou cestou je registrácia
holdingových spoločností v Holandsku a následné profitovanie
z neobyčajne rozsiahlej sústavy zmlúv o zamedzení dvojitého
zdanenia pre prevod dividend a kapitálových ziskov.
Offshore spoločnosti sa veľmi často zakladajú za účelom
akvizície a riadenia finančných prostriedkov napríklad
prostredníctvom emisie obligácií alebo hromadením voľných
fondov od spriaznených spoločností. I v tomto prípade
sú veľmi obľúbené hlavne holandské spoločnosti. V Holandsku
sa totiž neuplatňuje zrážková daň z úrokov platených
nerezidentom. Offshore štruktúry sa pravdepodobne najviac
využívajú v medzinárodnom obchode s tovarom. Spoločnosť
založená vo vhodne zvolenom daňovom raji môže byť vynikajúcim
riadiacim centrom pre obchodné transakcie každého druhu.
Výhodou medzinárodného obchodu v súčasnom globalizovanom
svete je ľahká dostupnosť vyspelých logistických služieb
a možnosť jednoduchého riadenia akejkoľvek dopravy a
skladovania prostredníctvom profesionálnych špedičných
a logistických firiem, ktoré samy často využívajú výhody
ponúkané zónami voľného obchodu, slobodnými colnými
pásmami a colnými skladmi.
Najviac je offshore spoločností
Najpoužívanejšími a najobľúbenejšími podnikateľskými
subjektami zakladanými v daňových rajoch sú bežné offshore
spoločnosti. Tých sa každoročne zakladá mnohonásobne
viac než ktorýchkoľvek iných subjektov. Príčinou popularity
je predovšetkým jednoduchší a rýchlejší proces založenia,
nižšie náklady a univerzálnejšie použitie pre daňové
plánovanie. Štandardné offshore spoločnosti možno z
legislatívneho hľadiska zjednodušene rozdeliť do troch
skupín: o Spoločnosti založené podľa špeciálnych zákonov.
Sú zastúpené v krajinách, ktoré majú minimálne dva rôzne
zákony upravujúce zakladanie spoločností. Najčastejšie
sa nazývajú medzinárodnými obchodnými spoločnosťami
(IBC - International Business Companies). Tieto subjekty
vďaka liberálnosti zákonov využívajú množstvo daňových,
ale aj iných výhod obvykle výmenou za zákaz podnikania
na území danej krajiny. Z najznámejších regiónov možno
uviesť napríklad Britské Panenské ostrovy, Seychely,
Bahamy, Belize, Niue, Turks a Caicos či Svätý Vincent
a Grenadiny. o Spoločnosti založené podľa všeobecného
zákona o spoločnostiach. Vyskytujú sa napríklad v Hongkongu,
na Kajmaních ostrovoch alebo v Paname. Sú oslobodené
od zdanenia výmenou za to, že nepodnikajú v krajine
založenia a žiadne ich príjmy nepochádzajú zo zdrojov
na tomto území. o Daňovo oslobodené spoločnosti (tax
exempt companies). Sú v podstate totožné s predchádzajúcim
typom spoločnosti, lebo sa nezakladajú podľa špeciálneho
zákona. Avšak oslobodenie od zdanenia im nie je priznané
automaticky, ale až na základe žiadosti a súhlasu príslušného
orgánu. Tento typ spoločnosti existuje napríklad v Maďarsku.
Aj banky a poisťovne
Pre účely medzinárodného daňového plánovania
a optimalizácie finančných tokov podnikateľských subjektov
sa využívajú aj štandardne založené spoločnosti, a to
najmä v Holandsku a vo Veľkej Británii. Legislatívne výhody
v kombinácii s členstvom v Európskej únii a rozsiahlou
sústavou zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia ponúkajú
lákavé možnosti využitia založených spoločností pri realizácii
medzinárodných finančných transakcií. V daňových rajoch
však možno zakladať napríklad aj licencované banky a poisťovne.
Banky sú štandardnými offshore spoločnosťami, ktoré ťažia
zo zvýhodneného daňového režimu. Zároveň majú bonus v
podobe bankovej licencie. Tieto peňažné ústavy poskytujú
napríklad bankové záruky a referencie, ponúkajú možnosť
získať lacnejšie zdroje od iných bánk, zastrešujú niektoré
obchodné transakcie alebo vystupujú v kontraktoch, v ktorých
sa účasť banky vyžaduje. Offshore poisťovňami sa obvykle
rozumejú poisťovacie spoločnosti, ktoré sa na základe
príslušnej licencie zaoberajú poisťovaním rizík vznikajúcich
spravidla mimo územia, kde sú registrované. Okrem nezávislých
poisťovní sú na území daňových rajov populárne aj tzv.
kaptívne, čiže závislé poisťovne. Charakteristickým znakom
kaptívnej poisťovne je, že jej zakladateľom býva často
koncern alebo holdingová spoločnosť, ktorá si takto poisťuje
riziká spojené s obchodnou činnosťou svojich dcérskych
spoločností. Výhodou tohto prístupu oproti klasickému
poisteniu je, že poistné zmluvy môžu lepšie zohľadniť
špecifické problémy konkrétneho klienta. Marža poisťovne
navyše zostáva k dispozícii materskej spoločnosti.
Štáty sa bránia
Offshore spoločnosti sú vo väčšine prípadov oslobodené
od platenia akýchkoľvek daní, ktoré sú nahradené ročným
paušálnym poplatkom. Ten sa obvykle pohybuje v rozpätí
od 100 USD do 500 USD (5 000 až 25 000 Sk). V niektorých
krajinách je paušál doplnený o tzv. filing fee, čo je
nízky, rádovo v desiatkach dolárov sa pohybujúci poplatok,
ktorý musí daňovník platiť pri podaní príslušného ročného
výkazu do obchodného registra. Medzi ďalšie výhody daňových
rajov patrí absencia devízovej kontroly, minimálna kontrola
zo strany úradov či vlády, existencia siete zmlúv o
zamedzení dvojitého zdanenia, neobmedzenosť predmetu
podnikateľskej činnosti a garancia všetkých výhod po
určitú dobu v prípade zmeny legislatívy.
Ako jednu z mála nevýhod využitia offshore sektora je
potrebné uviesť, že vyspelé krajiny, ktorým sa znižujú
daňové výnosy a uniká im kapitál z ekonomiky, sa mu
bránia zavádzaním legislatívnych opatrení. Úroveň týchto
legislatívnych obmedzení je rôzna. Pri ich podrobnejšom
štúdiu je však zrejmé, že nepostihujú samotné podnikanie
prostredníctvom offshore krajín, ale skôr jeho zneužívanie.
