tisk ]Offshore a onshore mezinárodní daňové plánovaní - II. díl
Využití offshore jurisdikcí: anonymita vlastnictví, ochrana majetku a nízké zdanění
V minulém, prvním, díle našeho seriálu jsme vymezili nejčastěji používané termíny. Mezi ně patří pojmy jako daňový ráj, offshore a onshore podnikání. Také jsme si ukázali, že pro mezinárodní daňové plánování je třeba využívat jak offshore, tak i onshore jurisdikce, neboť pouze jejich vhodnou kombinací lze dosáhnout úplného naplnění požadovaných cílů s minimálními riziky. V tomto díle se zaměříme na specifické účely, pro které jsou využívány offshore jurisdikce.
-
Anonymita vlastnictví
Anonymita vlastnictví je nástrojem ochrany soukromí. Ne každému vyhovuje naprosto veřejná vlastnická struktura českých společností. Snadno dohledatelné a veřejně přístupné údaje o vlastnictví společností nemusí být v určitých situacích přínosné pro další rozvoj firmy a jejích aktivit ani pro rodinné příslušníky vlastníků obchodních společností. Anonymita vlastníka tedy slouží zároveň jako určitý způsob ochrany před organizovaným zločinem.
Snaha o anonymitu vlastnictví se stala běžnou součástí strategie mnoha podnikatelů. V podstatě se jedná o takové nastavení vlastnických vztahů k majetku, které zajišťuje maximální ochranu soukromí vlastníků za současného zachování kontroly nad tímto majetkem. Strategie anonymního majitele nalezla uplatnění například také v konkurenčním boji firem, kdy v okamžiku prvotní fáze akvizice jiné společnosti může být neznámá identita investora značnou výhodou.
V zemích, které se soustřeďují na offshore podnikání, jsou veškeré společnosti evidovány v obchodním rejstříku, kde jména akcionářů a ředitelů jsou důvěrná a neveřejná. Většina offshore jurisdikcí má také zakotveno ve své legislativě velmi silné bankovní tajemství, kdy banky mají zákonem zakázáno zveřejňování informací o svých klientech.
Jednotlivé jurisdikce se liší podle stupně zachování anonymity. Nejvyšší poskytují offshore jurisdikce, např. Seychely, kde je možné vydat akcie na majitele a údaje z obchodního rejstříku nejsou elektronicky, ani na místě přístupné. V Panamě lze také vydat akcie na majitele, avšak rejstřík je elektronicky přístupný. Britské Panenské ostrovy, federace ostrovů Svatý Kryštof a Nevis vydávání akcií na majitele neumožňují, naproti tomu nemají elektronicky, ani na místě přístupný rejstřík. Všechny tyto země patří k nejčastěji využívaným jurisdikcím i díky nízkým nákladům. -
Ochrana majetku
Další velmi významné využití mají offshore společnosti v oblasti ochrany majetku (asset protection). Veškeré struktury ochrany majetku fungují na principu formálního oddělení majetku od jeho skutečných vlastníků.
Klasickými právními formami, využívanými pro ochranu majetku a jeho právního oddělení od příjemců výnosů z něj, jsou především trusty, nadace a dále speciální formy společností, které mají podobné charakteristiky jako trusty a nadace, avšak jsou spojeny s nižšími zakládacími náklady či administrativními povinnostmi. V případě nadací jsou nejznámějšími sídly Lichtenštejnsko a Panama, u společností fungujících jako quasi trusty především Gibraltar.
K ochraně majetku lze rovněž použít také klasických offshore společností. Většina offshore center si velmi zakládá na maximální diskrétnosti údajů o společnostech, jejich majitelích a statutárních orgánech. Nezanedbatelnou výhodou trustu a nadace však zůstává skutečnost, že tyto formy již ze své podstaty neodkrývají identitu svých beneficientů či zřizovatelů, kteří tak nemohou být v podezření, že daný majetek je jejich.
Vhodnost použití konkrétní formy se posuzuje na základě konkrétních specifických podmínek, přičemž nejvhodnější forma se bude případ od případu lišit zejména v závislosti na formě majetku, zemi, ve které je umístěn, a na řadě dalších faktorů. -
Nízké zdanění
Charakteristickým rysem offshore jurisdikcí je to, že umožňují podnikatelským subjektům registraci ve své zemi a za předpokladu, že subjekt nebude (nesmí) vyvíjet žádné podnikatelské aktivity na území dané offshore jurisdikce, nebude tento stát příjmy společnosti z těchto aktivit nijak zdaňovat. Tato skutečnost vytváří velmi široký prostor pro různé podnikatelské (offshore) aktivity.
Použití offshore společností může také napomoci výraznému snížení obvykle velmi vysoké daňové zátěže z majetku a kapitálových zisků, či z dědické daně (pro ilustraci uvádíme, že údajně téměř 70 % komerčních nemovitostí v Londýně je vlastněno prostřednictvím offshore společností, převážně z Britských Panenských ostrovů).
Jednotlivé účely, pro které se offshore jurisdikce využívají, si zaslouží hlubší analýzu, a proto se jim budeme v dalších číslech věnovat v samostatných článcích.
V příštím díle seriálu se budeme zabývat onshore jurisdikcemi, které se využívají zejména pro holdingové společnosti, příjmy z duševního vlastnictví, finanční služby, financování společností anebo specifické obchodní formy společností (Evropská společnost).
Přečtěte si také ostatní články tohoto vydání AKONTinfa:
Financování pomocí dluhopisů [AKONTinfo 2/2009, 1.6.2009]
Offshore země (ne)rovná se praní peněz (OECD a FATF listiny) [AKONTinfo 2/2009, 1.6.2009]
Statistiky ze světových obchodních rejstříků [AKONTinfo 2/2009, 1.6.2009]
Sídlo na dobré adrese [AKONTinfo 2/2009, 1.6.2009]
Nabývání nemovitostí cizozemci [AKONTinfo 2/2009, 1.6.2009]
