Kolik zahraničních vlastníků obsahuje český a slovenský obchodní rejstřík?
Je třeba si uvědomit, že pro daňové plánování není vhodné používat samostatné offshore struktury. V praxi je tomu právě naopak a v drtivé většině případů se pro optimalizování daňové povinnosti podnikatelských subjektů používají především onshore jurisdikce typu Nizozemsko, Velká Británie, Kypr, Malta, Nový Zéland a mnohé další. Samozřejmě je nutné je rozlišovat, neboť různé země lze použít pro různé typy daňové optimalizace.
Jednoznačně nejvyššího počtu dosahují společnosti z Nizozemska. Celkem se v českém rejstříku vyskytuje 3 474 firem vlastněných nizozemskou společností (ve slovenském rejstříku je takových společnosti 750). Toto číslo by nás nemělo nijak překvapovat. Vždyť Nizozemsko je vyhlášenou zemí pro sídla mateřských společností, které mají takto osvobozeny od daně z příjmu prodané podíly ve svých dceřiných společnostech a stejně tak i přijaté dividendy od dceřiných společností.
Ještě výhodnější daňové podmínky poskytuje pro své společnosti Kypr (a podobně výhodné také Malta). Zde se počet dostal již na 1 150 (319 na Slovensku). A co láká podnikatele k zakládání společností právě v těchto malých ostrovních státech EU? Kromě daňového osvobození dividend a prodejů podílů tyto dva státy ještě nabízejí ještě suverénně nejnižší daň z příjmu právnických osob, a to jen 10 % na Kypru a 5 % na Maltě (po splnění některých podmínek). .
Na druhém místě se ve výčtu zahraničních vlastníků objevilo USA s 2 135 českými společnostmi (470 slovenskými). To není vůbec překvapením, neboť vlastník z USA dodává české společnosti nadstandardní image. Při správném nastavení lze dokonce konečného majitele americké společnosti zcela utajit a zajistit tak anonymitu celé skupiny. Nicméně vlastník z USA nepřináší výrazné daňové výhody. Záleží na motivech konečných vlastníků, zda upřednostňují efekt vysoké image a ochrany majetku nebo spíše efekt daňových výhod.
Nelze opomenout ani Smlouvu o ochraně investic, která zahraničním společnostem (nejen americkým) již několikrát poskytla účinnou ochranu jejich majetku. Vzpomeňme na mnohé arbitráže mezi českým státem a zahraniční společností, které Česká republika prohrála.
V tomto kontextu je nutné zmínit také Velkou Británii, která sice v tabulce není uvedena, nicméně může skloubit oba zmíněné efekty dohromady. Pomocí společnosti z Velké Británie lze bezesporu získat vyšší prestiž a zároveň využít některých daňových úlev, které britská legislativa nabízí (společně s širokou sítí mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění). Podle našich odhadů je českých firem vlastněných britskou společností v řádu tisíců.
Velmi zajímavou kategorií jsou tzv. offshore země (jedná se např. o Seychely, Britské Panenské ostrovy, Panamu). V českém rejstříku se jen z těchto tří zemí vyskytuje 774 společností (91 ve slovenském). Ani toto rozhodně není zanedbatelné číslo. Je nutno poznamenat, že se v těchto případech jedná pravděpodobně o zajištění anonymity koncového vlastníka a ochrany majetku, nikoli primárně o daňové výhody.
A co lze z uvedených čísel odvodit? Především nám jasně dokazují, že podnikání a vlastnictví podniků pomocí mezinárodních struktur je zcela běžnou záležitostí nejen ve světě, ale i v ČR a na Slovensku. Není již vůbec nic netradičního, pokud má česká nebo slovenská společnost zahraničního vlastníka. Tento fakt jednoznačně přináší podnikateli pozitiva, na která by v ČR ani na Slovensku nedosáhl. V závislosti na zvoleném místě sídla takové zahraniční společnosti nabízí nejrůznější daňová osvobození, image zahraničního investora a s tím i jednodušší vyjednávací pozici nebo přístup obchodních partnerů. Dále pak přináší stabilní právní systém, flexibilitu při řízení a změnách ve společnosti, možnou anonymitu vlastníka a také s tím spojenou ochranu majetku.
Další skutečností, o které statistika vypovídá, je, že podnikatelé hledají pro své společnosti způsoby, jak současnou krizi v relativně dobrém zdraví přežít. Výnosy klesají a je nezbytné snižovat i náklady. A jednou z velkých položek nákladů jsou daně. V posledním období tedy celkem logicky zájem o mezinárodní daňové plánování výrazně roste, a to jak v České republice, tak i na Slovensku.
Přehled zemí, odkud pochází vlastníci českých a slovenských firem |
||||
| Země | Počet českých firem s vlastníkem z dané země k 31.12.2008 |
Změna 2007/2008 (%) | Změna 2007/2008 (počet) | Počet slovenských firem s vlastníkem z dané země k 31.12.2008 |
| Nizozemsko | 3 474 | 6,11 | 200 | 750 |
| Spojené státy Americké | 2 135 | 5,64 | 114 | 470 |
| Kypr | 1 150 | 20,29 | 194 | 319 |
| Lucembursko | 935 | 8,22 | 71 | 227 |
| Britské Panenské ostrovy | 441 | 8,62 | 35 | 60 |
| Lichtenštejnsko | 275 | 6,18 | 16 | 4 |
| Seychelská republika | 225 | 34,73 | 58 | 2 |
| Panama | 108 | 38,46 | 30 | 29 |
| Gibraltar | 61 | 5,17 | 3 | 9 |
| Belize | 55 | 27,91 | 12 | 26 |
| Monako | 40 | 14,29 | 5 | 13 |
| Bahamy | 33 | -8,33 | -3 | 4 |
| Kajmanské ostrovy | 33 | 43,48 | 10 | 2 |
| Nizozemské Antily | 14 | -36,36 | -8 | 2 |
| Bermudské ostrovy | 6 | 0 | 0 | 1 |
| Jersey (Velká Británie) | 5 | 150 | 3 | 4 |
| Celkem | 8 990 | 8,97 | 740 | 1 922 |
Michal Friedberger, daňový analytik poradenské společnosti Akont Trust Company (www.akont.cz), která se od roku 1992 zabývá mezinárodním daňovým plánováním a offshore a onshore podnikáním.
