tisk ]Nový Zéland
Netradiční jurisdikce s unikátními daňovými vlastnostmi aneb jak výrazně ušetřit na daních u protinožců.
Nový Zéland zná celý svět jako souostroví s panenskou přírodou a živočišnými raritami, které se nevyskytují nikde jinde na Zemi. Věděli jste ale, že prostřednictvím Nového Zélandu je možné významně daňově optimalizovat? Tento článek Vám prozradí, jak díky Novému Zélandu snížit daň z příjmu až na neuvěřitelných 1,5 %.
Nový Zéland, poměrně netradiční jurisdikce z hlediska evropských klientů, se pro českého podnikatele stala aktuální také díky Smlouvě o zamezení dvojího zdanění, která začala platit mezi ČR a Novým Zélandem od 1. 1. 2009.
Nový Zéland bezesporu patří mezi vyspělé a stabilní ekonomiky světa. To potvrzuje i fakt, že Nový Zéland je zakládajícím členem OECD (1973). Nový Zéland se v tichomořské oblasti společně s Austrálií vyznačuje moderním a přehledným společenstevním právem a vysokou úrovní bankovnictví. Podle žebříčku Heritage Foundation z roku 2008 je Nový Zéland šestou nejliberálnější ekonomikou světa.
Jako bývalé závislé území Velké Británie převzal Nový Zéland mnoho prvků z anglosaského práva. Jedním z nich je akceptace systému tzv. jmenované „nominee“ společnosti, která je významným prvkem v mezinárodním daňovém plánování.
Typ společnosti usnadňující podnikání
Typ společnosti, který je na Novém Zélandu využíván pro účely mezinárodního daňového plánování, odpovídá modelu z Velké Británie. Anglosaské právo uznává poněkud odlišné formy společností, než na které jsme zvyklí z našeho obchodního zákoníku. Mezinárodní daňové plánování vedle trustů využívá především společnosti typu Ltd. (Private company limited by shares – společnost s ručením omezeným na akcie), jejíž forma byla převzata z Velké Británie. Jak napovídá název, jedná se o zvláštní entitu, která spojuje prvky s.r.o. s prvky a.s. Společnost vydává akcie a ručení podílníků je omezené do výše příslušných akciových podílů. Statutárním orgánem jsou však jednatelé. Základní kapitál společnosti není nijak omezen a u Ltd. stačí splatit jen 1 novozélandský dolar. Společnost musí mít sídlo na Novém Zélandu a místního tajemníka. Státní příslušnost jednatelů není nijak omezena. Společnost je povinna vést účetnictví, podávat daňové přiznání a při splnění jednoduchých podmínek není vyžadován ani audit.
Princip úspor na dani z příjmu
Hlavním důvodem, proč přesunout své aktivity na společnost Nového Zélandu, je bezesporu daňová úspora. Snížení daňové zátěže lze provést pomocí modelu tzv. „nominee“ společnosti.
Společnosti popsané v předešlém odstavci jsou na Novém Zélandu daňově rezidentní, což znamená, že zdanění podléhá jejich celosvětový příjem. Celkový zisk novozélandské společnosti je zdaněn standardní sazbou daně z příjmu. Sazba daně z příjmu byla na Novém Zélandu v roce 2008 snížena na i tak poměrně vysokých 30 %. Avšak pomocí funkčního principu jmenované „nominee“ společnosti lze sazbu redukovat až na efektivní zdanění pouze 1,5 %. Jedná se o dvoustupňovou strukturu, kdy je vedle společnosti z Nového Zélandu zapojena ještě další společnost založená v jedné z klasických zemí s paušální daní.
Podnikatelé uvažující o provozování činnosti pomocí struktur se zapojením jmenované společnosti mohou být ubezpečeni, že se jedná o zcela legitimní a veřejně známý způsob daňové optimalizace zcela v mezích zákona. Je však nutno dodržet několik základních podmínek, které díky našim zkušenostem dovedeme v nastavení struktury stoprocentně splnit.
V případě potřeby lze u obou společností (Nový Zéland a offshore) zajistit i 100% anonymitu koncových majitelů, resp. akcionářů. Anonymita je zajištěna prostřednictvím akcií na majitele u offshore společnosti a využitím tzv. nominee (jmenovaných) akcionářů na Novém Zélandu, kteří jsou za klienta oficiálně registrováni jako majitelé akcií. Tímto způsobem je zajištěna i nezávislost obou společností ve struktuře.
Nový Zéland je nyní pro české podnikatele o to zajímavější, neboť od 1. 1. 2009 vstoupila v platnost mezinárodní Smlouva o zamezení dvojího zdanění, která významně redukuje srážkové daně a má nesporný daňový efekt při eliminaci daňového břemene uvalovaného na případné transakce mezi ČR a Novým Zélandem. 
Na daních nominee struktura tedy odvedla částku 150 000, což odpovídá při základu daně 10 000 000 efektivnímu zdanění 1,5 %. Česká společnost by při stejném zadání ze základu daně odvedla 20 %. Tedy konečná zaplacená daň by činila 2 000 000. Není třeba dlouhého porovnávání a na první pohled je zřejmý pozitivní rozdíl mezi daňovou povinností 150 000 a 2 000 000 (resp. 1,5 % a 20 %) hovořící ve prospěch novozélandské nominee struktury.
Možnosti využití:
- Mezinárodní obchod se zbožím (export a import) – Do řetězce mezi dodavatele a odběratele vstoupí společnost z Nového Zélandu, která může inkasovat platby od odběratelů a realizovat větší část zisku s minimálním zdaněním na své straně.
- Poskytování služeb – Obdobně jako u exportu a importu novozélandská společnost může minimalizovat zdanění příjmů ze služeb neposkytovaných na území ČR.
- Obchod s pohledávkami – Nominee struktura je vynikajícím prvkem pro efektivní řešení obchodu s pohledávkami, na které se vztahují stejně výhodné daňové podmínky.
- Financování – Nominee strukturu je možné použít i pro financování (poskytování úvěrů). Zdanění zisků z přijatých úroků se u nominee struktury pohybuje ještě níže než 1,5 %. Je nutné ovšem upozornit na srážkovou daň z úroků vyplácených na Nový Zéland ve výši 10 %. Srážkové dani se lze vyhnout např. pomocí společnosti z Malty.
Na Novém Zélandu se Vám nabízí zajímavá možnost založení tzv. jmenované („nominee“) společnosti. Především v kombinaci se společností s nízkým paušálním zdaněním poskytuje Nový Zéland všestranné využití. Domníváme se proto, že novozélandské společnosti v sobě skrývají kvalitní a plně funkční řešení. Pro bližší seznámení s touto strukturou neváhejte využít osobní konzultace s našimi odborníky, kteří Vám rádi vysvětlí konkrétní možnosti využití pro Vaše obchodní aktivity. Klientům jsme schopni zajistit dlouhodobou funkčnost struktury, která je již historicky dobře prověřená.
Přečtěte si také ostatní články tohoto vydání AKONTinfa:
Offshore a onshore mezinárodní daňové plánovaní - I. díl [AKONTinfo 1/2009]
Novela zákona o daních z příjmu (platná od 1.1.2009) [AKONTinfo 1/2009]
Malta [AKONTinfo 1/2009]
Statutární služby [AKONTinfo 1/2009]
Převoz hotovosti přes hranice [AKONTinfo 1/2009]
